逾期增值税抵扣凭证抵扣管理

【业务概述】

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、货物运输业增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书。所称客观原因，包括如下类型：

1．因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

2．增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

3．有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

4．买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

5．由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

6．国家税务总局规定的其他情形。

【操作流程】

【纳税人端操作步骤】

1、进入方式

（1） 【办税中心】 - 【增值税抵扣凭证管理】-【逾期增值税抵扣凭证抵扣管理】-【逾期增值税抵扣凭证抵扣管理】，点击进入申请界面。

（2）在搜索栏输入关键字，可快速查找，进入申请界面。

2、具体操作

（1）填写逾期增值税抵扣凭证抵扣申请表，录入财务人员、纳税人声明、企业经办人、企业声明人等内容。

= 1 \* GB3 ①若纳税人需抵扣的凭证为增值税专用发票，则填写增值税专用发票表，录入发票代码、发票号码、开票日期、金额、税额、销方纳税人识别号、销方纳税人名称等内容。

= 3 \* GB3 ③若纳税人需抵扣的凭证为公路内河货物运输业统一发票，则填写公路内河货物运输业统一发票表，录入发票代码、发票号码、开票日期、运费金额、税额、开票单位纳税人识别号、开票单位名称等内容。

（2）点击【附送资料】，上传必报资料，上传成功后，再依次点击【保存】、【下一步】。

（2）弹出提示界面，点击【提交】，如需下载申报凭证，可点击【下载凭证】按钮。

（3）税务人员审核后的状态

= 1 \* GB3 ①若税务人员同意受理，则在【办税进度及结果信息查询】中可查询到“资料预审通过，待前往大厅提交纸质资料”的状态。

= 2 \* GB3 ②若因需补齐补正资料或内容，而未通过税务人员的审核，则在【办税进度及结果信息查询】中可查询到“受理不通过，待补齐补正”的状态，修改后重新申请。

= 3 \* GB3 ③若经税务人员审核后，不予受理，在【办税进度及结果信息查询】中可查询到“不予受理”的状态，流程结束。