广东省税务局税费申报（个人所得税）操作指南

102232019-12-05 22:42 95商服网

税费申报（个人所得税）

【申请条件】

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
4.纳税人申请退税；
5.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，且扣缴义务人未扣缴的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报。
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得的，应当办理预缴纳税申报和汇算清缴。经营所得包括以下情形：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
限售股持有者为限售股转让所得个人所得税的纳税义务人,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。

【设立依据】

1	文件名称	国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告	文件字号	国家税务总局公告2018年第61号
	制定机关全称	国家税务总局	条款号	第八条
	条款内容	第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

2	文件名称	国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告	文件字号	国家税务总局公告2018年第61号
	制定机关全称	国家税务总局	条款号	第六条
	条款内容	第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

【办理资料】

1.在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；填表说明中无特别要求的，办理资料均按一式一份提供；已实名认证的办税人员可免于提供其身份证件复印件。

2.对实行实名制管理的纳税人，在广东省电子税务局（包括网页版、微信、APP）、自助办税终端等电子办税渠道办理涉税费事项的，免于报送纸质资料，另有规定的除外。免于报送的纸质资料由纳税人留存备查，纳税人对于电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。

序号

资料名称

报送条件

资料形式

A06868《个人所得税扣缴申报表》

必报

原件

A06844《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》

√

原件

A06652《个人所得税减免税事项报告表》

扣缴义务人纳税申报时存在减免个人所得税情形的，应一并报送《个人所得税减免税事项报告表》，对高、中信用积分的纳税人，可以容缺报送。

原件

A06448《个人所得税基础信息表（A表）》

扣缴义务人为纳税人首次办理扣缴申报时或被扣缴义务人信息变更后，在扣缴个人所得税申报同时报送

原件

公司股权激励人员名单

企业存在股权激励和股票期权职工扣缴个人所得税时

原件

A06729《商业健康保险税前扣除情况明细表》

个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品的，扣缴义务人在申报时报送，对高、中信用积分的纳税人，可以容缺报送

原件

【表证单书】

1.A06868《个人所得税扣缴申报表》.docx

2.A06844《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》.docx

3.A06652《个人所得税减免税事项报告表》.docx

4.A06448《个人所得税基础信息表（A表）》.docx

5.A06729《商业健康保险税前扣除情况明细表》.docx

【办理地点】

可通过办税服务厅（场所）、广东省电子税务局办理。办税服务厅地址可查看广东省办税地图。广东电子税务局网址为：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

12366

【收费标准】

不收费

【办理机构】

主管税务机关

【办理流程】

7【纳税人办理流程】（本事项所有场景共用）

7.1窗口办理流程图及流程说明

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省税务机关门户网站查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.上述报送资料中涉及的相关证照、批准文书等信息，各地税务机关能够通过政府信息共享获取，并对外进行告知的，只需要纳税人提供上述材料的名称、文号、编码等信息供查询验证，不再提交材料原件及复印件。
5.纳税人提交的电子资料信息，应当使用符合《中华人民共和国电子签名法》规定条件的可靠的电子签名，其与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
6.纳税人提交的各项证明资料为复印件均须注明“与原件一致”，并签章。