鞍山市税务局自然人代开发票操作指南

自然人代开发票 

业务关键词：发票代开、房产租赁、汽车租赁、劳务及借款利息收入

1. 自然人代开劳务、租车发票

1.1 劳务费

1.1.1 代开增值税普通发票

个人到税务机关开具劳务费发票，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，个人主动到税务机关纳税（增值税）同时税务机关给予开具的发票。

1.1.2 需提供要件

① 《增值税普通发票代开申请》，当前申请方式有两种，分别为电子版申请与纸质版申请。电子版申请需登录辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/进入我要办税--代开增值税普通发票，填写申请。纸质版申请需至窗口办并填写。

②身份证原件

③经办人身份证原件

1.1.3 办理路径

①窗口办：鞍山市税务局各基层分局办税服务厅（税务所）。

②网上办：辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

1.1.4 办理时限：即时办结

1.1.5 温馨提示：

劳务费发票的个人所得税需要由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。

1.2 动产租赁

1.2.1 代开增值税普通发票

动产租赁，是指在约定时间内将自然人所有的汽车、物品、设备等有形动产租借给他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。最常见的为汽车租赁，即个人出租自有车辆，需要到税务局代开发票，适用按次纳税。

1.2.2 需提供要件

① 《增值税普通发票代开申请》，当前申请方式有两种，分别为电子版申请与纸质版申请。电子版申请需登录辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/进入我要办税--代开增值税普通发票，填写申请。纸质版申请需至窗口办并填写。

②身份证原件

③经办人身份证原件

1.2.3 办理路径

①窗口办：鞍山市税务局各基层分局办税服务厅（税务所）。

②网上办：辽宁省电子税务局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

1.2.4 办理时限：即时办结

1.2.5 温馨提示：

有形动产租赁发票的个人所得税需要由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。

②开具租车发票需要车牌号和汽车租赁租期的信息。

2. 自然人代开租金收入发票

2.1 代开增值税普通发票申请

自然人出租不动产，房屋所有权人可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。

2.1.1 需提供要件

① 《增值税普通发票代开申请》，当前申请方式有两种，分别为电子版申请与纸质版申请。电子版申请需登录辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/进入我要办税---代开发票--个人不动产出租发票代开--代开增值税普通发票，填写申请。纸质版申请需至窗口办并填写。

②身份证原件及复印件（查验后退回）

③经办人身份证原件及复印件（查验后退回）

④证明房屋权属的资料原件及复印件。例如：房产证或已备案的购方合同和发票。（查验后退回）

⑤具有双方签字、盖章的租赁合同及复印件（查验后退回）

2.1.2 办理路径

①窗口办：鞍山市税务局各基层分局办税服务厅。

②邮寄办：在电子税务局上传要件后，对已实名的自然人提供同城发票邮寄服务。

③网上办：辽宁省电子税务局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

2.1.3 办理时限：即时办结

2.1.4 温馨提示：

①纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任，纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。

②开具租房发票需要有效证明房屋权属的材料，不然无法开具。若房产证遗失或损毁，可于近期去房产中心开具房屋信息证明。若未办理房证，则需要已备案的购方合同和购房发票共同证明权属。若存在其他情况，建议拨打12366咨询权属材料是否有效。

③房屋共有情况分为单独所有、共同共有和按份共有。其中单独所有和共同共有可以由房主一人代开租房发票。若为按份共有，则需按照份额由所有人分别代开租房发票。

④开具租房发票时，个人所得税需要同步征收。

⑤代开租房发票涉及到的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税和印花税的减半征收政策截止至2024年12月31日，建议开具租期在2024年12月31日之前的租房发票。

⑥代开租房普通发票增值税政策：2019年1月1日起，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，2019年1月1日至2021年3月31日期间， 分摊后月租金收入不超过10万元（2019年1月1日前月租金收入不超过3万元）的，在代开普通发票时，可以免征增值税。 在2021 年4月1日至2022年12月31日期间，分摊后月租金收入不超过15万元免征增值税。2023年1月1日截至目前，月租金为10万元／月以下免征增值税。

⑦现行政策下，自然人出租住宅不征收印花税、城镇土地使用税。政策依据：财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 财税[2008]24号“二、支持住房租赁市场发展的税收政策 。（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （三）对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 ”

⑧只有房产证上注明“住宅”或“普通住宅”的，房屋性质为住宅，其余情况皆为非住宅。

2.2 代开增值税专用发票申请

自然人出租不动产且承租方不属于个人的，纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票。

2.2.1 需提供要件

① 《增值税专用发票代开申请》，当前申请方式有两种，分别为电子版申请与纸质版申请。电子版申请需登录辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/进入我要办税--代开发票-- 个人不动产出租发票代开--代开增值税专用发票，填写申请。纸质版申请需至窗口办并填写。

②身份证原件及复印件（查验后退回）

③经办人身份证原件及复印件（查验后退回）

④证明房屋权属的资料原件及复印件。例如：房产证或已备案的购方合同和发票。（查验后退回）

⑤具有双方签字、盖章的租赁合同及复印件（查验后退回）

2.2.2 办理路径

①窗口办：鞍山市税务局各基层分局办税服务厅。

②邮寄办：对已实名的自然人在电子税务局上传要件后，提供同城发票邮寄服务。

③网上办：辽宁省电子税务局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

2.2.3 办理时限：即时办结

2.2.4 温馨提示：

①纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任，纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。

②开具租房发票需要有效证明房屋权属的材料，不然无法开具。若房产证遗失或损毁，可于近期去房产中心开具房屋信息证明。若未办理房证，则需要已备案的购方合同和购房发票共同证明权属。若存在其他情况，建议拨打12366咨询权属材料是否有效。

③房屋共有情况分为单独所有、共同共有和按份共有。其中单独所有和共同共有可以由房主一人代开租房发票。若为按份共有，则需按照份额由所有人分别代开租房发票。

④开具租房发票时，个人所得税需要同步征收。

⑤代开租房发票涉及到的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税和印花税的减半征收政策截止至2024年12月31日，建议开具租期在2024年12月31日之前的租房发票。

⑥代开租房专用发票增值税政策：个人房屋性质为住房的全部出租收入，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。非住宅的出租收入征收率仍为5%。

⑦现行政策下，自然人出租住宅不征收印花税、城镇土地使用税。政策依据：财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 财税[2008]24号“二、支持住房租赁市场发展的税收政策 。（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （三）对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 ”

⑧只有房产证上注明“住宅”或“普通住宅”的，房屋性质为住宅，其余情况皆为非住宅。

3. 自然人利息收入代开

3.1 代开增值税普通发票

利息是货币在一定时期内的使用费，指货币持有者（债权人）因贷出货币或货币资本而从借款人（债务人）手中获得的报酬。利息收入，多为纳税人从事贷款服务所得，即纳税人提供信贷服务收取的利息向支付方开具发票，个人利息收入只得开具增值税普通发票，且开票金额多为大额数据。

3.2 需提供要件

① 《增值税普通发票代开申请》，当前申请方式有两种，分别为电子版申请与纸质版申请。电子版申请需登录辽宁省电子税务局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/进入我要办税--代开增值税普通发票，填写申请。纸质版申请需至窗口办并填写。

②身份证原件

③经办人身份证原件

3.3 办理路径

①窗口办：鞍山市税务局各基层分局办税服务厅（税务所）。

②网上办：辽宁省电子税务局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

3.4 办理时限：即时办结

3.5温馨提示：

利息收入类发票的个人所得税需要由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）。