5%征收率的申报表填写案例

北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年3月将不动产出租给本区一公司，取得收入42万，开具增值税专用发票。    

分析：根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年16号）第四条规定，小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。

2020年第13号公告规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

由于该企业适用5%的征收率，不属于2020年第13号公告规定的可减按1%征收率征收增值税的纳税人，所以仍按照2016年第16号公告规定进行计算。

1、该企业2019年1季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下称主表）填报：

第4行“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期服务、不动产和无形资产”列=400000。

第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期服务、不动产和无形资产”列=400000。

第15行“本期应纳税额”“本期服务、不动产和无形资产”列=20000。

第20行“应纳税额合计”，第22行“本期应补（退）税额”“本期服务、不动产和无形资产”列=20000。

该企业2020年2季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：