非居民个人所得税代扣代缴申报

非居民个人所得税代扣代缴申报是指扣缴义务人向非居民个人支付应税所得时，扣缴义务人应当履行代扣代缴应税所得个人所得税的义务，并在次月十五日内向主管税务机关报送《非居民个人所得税代扣代缴报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料。实行非居民个人所得税代扣代缴申报的应税所得包括：工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

填写说明

自然人电子税务局首页功能菜单点击【非居民所得申报】，进入“非居民代扣代缴申报”页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据【1收入及减除填写】、【2附表填写】和【3申报表报送】三步流程完成非居民代扣代缴申报。

1.  收入及减除填写

点击界面下方应税所得报表名称或【填写】进入表单，即可进行数据的录入。填写方式与综合所得、分类所得基本类似，下面就非居民所得与综合所得、分类所得不同之处进行讲解。

【适用公式】：根据实际情况选择，若不能确定适用公式，可点击右侧的【帮助】根据系统引导提示选择。

【收入】：未选择“适用公式”时直接录入。其他情形则通过点击【请录入明细】填写相关数据。

非居民个人的工资薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，非居民没有扣除专项扣除和专项附加扣除项目。

【适用公式】：根据实际情况选择，若不能确定适用公式，可点击右侧的【帮助】根据系统引导提示选择。

【当月取得数月奖金额】：未选择“适用公式”时直接录入。其他情形则通过点击【请录入明细】填写相关数据。

【应纳税额】：应纳税额＝[(应纳税所得额÷6) ×月度税率－速算扣除数]×6

注意事项：同一个人一个年度内，外籍人数月奖金只允许填写一次。

【一次性补偿收入】：填写个人因解除劳动合同而从原任职单位取得的一次性补偿收入，需大于0。

【免税收入】：（一次性补偿收入，本地年平均工资×3）取小值，可修改。

【适用公式】：根据实际情况选择，若不能确定适用公式，可点击右侧的【帮助】根据系统引导提示选择。

【本月股权激励收入】：未选择“适用公式”时直接录入。其他情形则通过点击【请录入明细】填写相关数据。

【应纳税所得额】：应纳税所得额＝本月股权激励收入＋本年累计股权激励收入（不含本月）－本年累计免税收入－扣除及减除项目合计。

【税率】：取数于应纳税所得额÷6之后，非居民的月度税率表。

【速算扣除数】：取数于非居民的月度税率表。

【应纳税额】：应纳税额=[(应纳税所得额÷6)×税率－速算扣除数]×6。

【免税收入】：默认带出收入×25%，可修改。

【税率】：10%比例税率。

【所得项目】：如果人员的“任职受雇从业类型”为“保险营销员”，则所得项目默认为“保险营销员佣金收入”； “任职受雇从业类型”为“证券经纪人”，则所得项目默认为“证券经纪人佣金收入”,“其他类型”的人员只能选择“一般劳务报酬所得”或“其他劳务报酬所得”。

【展业成本】：按（收入－费用）×25%带出，仅当非居民个人为保险营销员或证券经纪人时带出。

【所得项目】：包含财产拍卖所得及回流文物拍卖所得、股权转让所得及其他财产转让所得。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额。

利息股息红利所得、其他财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2.  附表填写

其他附表包括“减免事项附表”和“个人股东股权转让信息表”。

减免事项附表用于对申报表填写中录入的减免税额、协定税率进行补充对应的具体优惠事项信息。非居民代扣代缴申报与分类所得、综合所得申报在减免事项附表上的区别在于增加了“税收协定附表”。

非居民所得项目中填写了减免税额，系统会在减免事项附表中自动生成一条状态为未填写的减免税额记录，点击【填写】打开编辑界面，补充完善具体的减免事项和减免性质，点击【保存】即可。

非居民所得项目特许权使用费所得或利息股息红利所得中填写了协定税率，系统会在税收协定附表中自动生成一条状态为未填写的税收协定记录，点击【填写】打开编辑界面，补充完善具体税收协定名称及协定条款信息，点击【保存】即可。

个人股东股权转让信息表用于对非居民填写了股权转让所得进行补充股权转让明细信息。

【股权转让个人所得税申报类型】：根据股权转让个人所得税申报情况选择。

被投资企业信息：

【被投资企业注册资本（投资额）】：填写被投资企业注册资本或者投资额金额。

【转让时企业账面净资产金额】、【实收资本】、【资本公积】、【盈余公积】、【未分配利润】、【其他】：填写个人股东股权转让时，被投资企业的账面净资产金额，以及其中包含的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润金额、其他综合收益等。

【拥有规定资产的企业转让时净资产公允价值】：填写个人股东拥有规定资产的被投资企业转让时净资产的公允价值金额。

股权出让方/受让方信息：

【转让合同编号】：填写股权转让合同编号。

【转让股权占企业总股份比重（%）】：填写股权转让前，出让方所持股权占企业总股权比例。

3.  申报表报送

申报表报送用于完成非居民所得代扣代缴的正常申报、更正申报以及作废申报操作。

点击【3申报表报送】进入“申报表报送”界面，系统自动生成待申报清单。申报表通过系统申报数据校验，“是否可申报”显示为“是”；若存在申报表数据校验不通过，“是否可申报”显示为“否”，该界面下方提示区显示具体错误提示信息。只有当填写的所有申报表“是否可申报”均为是时，【发送申报】才允许点击。

申报成功后，当前所得月份未缴款或无需缴款时发现申报数据有误，可点击【作废申报】，对已申报的数据进行作废处理，或点击【更正申报】对申报成功的报表数据修改后重新申报；当前所得月份已缴款，仅可使用更正申报功能修改已申报数据重新申报。

注意事项：【申报表报送】需在法定申报期时才可点击进入报送界面。2019年1月税款所属期报表需在2019年2月时才可点击操作。