广东省税务局房地产项目尾盘销售土地增值税申报操作指南

95商服网 • 发表于：2019-12-06 • 来源：广东省税务局 • 关注：6911

SX000165 房地产项目尾盘销售土地增值税申报

场景名称：暂无其他场景可以选择

【申请条件】

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。
1.单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。
2.对不同类型房地产应分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
3.营业税改征增值税后，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目；免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、转让房地产取得的收入不扣减增值税额；税务机关核定土地增值税的计税价格或收入不含增值税。

【设立依据】

1	文件名称	《中华人民共和国税收征收管理法》	文件字号	2015年4月24日中华人民共和国主席令第23号
	制定机关全称	全国人民代表大会	条款号	第二十五条
	条款内容	第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料

【办理资料】

1.在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；填表说明中无特别要求的，办理资料均按一式一份提供；已实名认证的办税人员可免于提供其身份证件复印件。

2.对实行实名制管理的纳税人，在广东省电子税务局（包括网页版、微信、APP）、自助办税终端等电子办税渠道办理涉税费事项的，免于报送纸质资料，另有规定的除外。免于报送的纸质资料由纳税人留存备查，纳税人对于电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。

序号

资料名称

报送条件

资料形式

A06674《土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》

必报

原件

A06678《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》

必报

原件

减免土地增值税证明材料

享受土地增值税优惠的纳税人

原件

【表证单书】

1.A06674《土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》.docx

2.A06678《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》.docx

无

【办理地点】

可通过办税服务厅（场所）办理。办税服务厅地址可查看广东省办税地图。

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

12366

【收费标准】

不收费

【办理机构】

主管税务机关

【办理流程】

7.【纳税人办理流程】

【纳税人注意事项】

1. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2. 文书表单可在省税务机关门户网站查询下载或到办税服务厅领取。
3. 税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4. 纳税人提交的电子资料信息，应当使用符合《中华人民共和国电子签名法》规定条件的可靠的电子签名，其与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5. 纳税人提交的各项证明资料为复印件均须注明“与原件一致”，并签章。
6. 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
7. 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。
8. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理申报纳税。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理申报纳税。

标签：广东省税务局土地增值税

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